计提消费税的方法如下:
分录为:借:税金及附加,贷:应交税费---应交消费税。
这表示在确认消费税时,需要将其计入“税金及附加”科目,同时贷记“应交税费---应交消费税”科目,表示企业已经承担了消费税的责任。
分录为:借:应交税金——应交消费税,贷:银行存款/库存现金。
这表示在实际缴纳消费税时,需要借记“应交税金——应交消费税”科目,表示企业已经支付了税款,同时贷记“银行存款”或“库存现金”科目,表示款项已经支付。
消费税的计算方法
消费税的计税方法主要有以下几种:
应纳税额 = 应税消费品销售额 × 适用税率。
其中,销售额是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入,包括全部价款和价外费用,但不包括增值税税额。
应纳税额 = 应税消费品销售数量 × 适用税额标准。
适用于按销售数量计征消费税的商品。
应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率。
适用于卷烟和白酒等商品。
示例
某化妆品厂生产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税),消费税率为30%。
不含增值税销售额 = 117元 ÷ (1 + 17%) = 100元。
消费税 = 100元 × 30% = 30元。
借:税金及附加 30元,贷:应交税费---应交消费税 30元。
借:应交税金——应交消费税 30元,贷:银行存款 30元。
通过以上步骤和示例,可以清晰地了解如何计提和交纳消费税。